农产品核定扣除怎么核算
如果原来已记进项税额,则计算出允许抵扣数,不允许抵进的做进项转出.
借:库存商品
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
如果原来已全部记入了库存商品料,则
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:库存商品
农产品核定扣除方法
(一)投入产出法
纳税人以购进农产品为原料生产货物的,适用投入产出法进行核定扣除.
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量
其中,扣除率为销售货物的适用税率,目的是为了体现增值税对增值额征税的特点,使得最终产品销项计算税率和它的原料进项计算税率相一致.农产品单耗数量是参照国家标准、行业标准确定的,不是纳税人的个别标准.
案例1甲公司2019年6月销售1000吨乳制品,原乳单耗数量为1.02,原乳平均购买单价为2000元每吨.
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=1000×1.02×2000×9%÷(1+9%)=168440.37(元)
(二)成本法
成本法侧重于农产品耗用金额的控制,企业根据税务机关核定的农产品耗用率计算确定本期农产品成本,最后确定当期允许抵扣的增值税进项税额.
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
"主营业务成本"中不包括其未耗用农产品的产品成本,在计算时应当予以扣除.农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定.
案例2乙公司2019年6月份销售1000吨乳制品,其主营业务成本为6000万元,农产品耗用率为80%.
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=1000×80%×9%÷(1+9%)=66.06(万元)
(三)参照法
试点纳税人购进农产品生产销售上述产品以外的其他产品,可采取"参照法".在投产当期增值税纳税申报时向主管税务机关提出申请,参照所属行业或者生产结构相近的其他纳税人的平均水平,确定农产品单耗数量,由主管税务机关据实核定,并报省税务局备案.
农产品核定扣除怎么核算?农产品还有免收增值税的规定,公司要是从农民处购买了农产品,对于涉及到的增值税缴纳、增值税抵扣方面有疑问,也不知道该怎么样处理好农产品涉及到的增值税问题,不妨多通过网站来学习相关知识.
26．某公司经销农产品业务，以3万元/吨的价格向农户收购农产品后，以甲、乙两种方式进行销售，甲方式包装后直接销售；乙方式深加工后再销售．甲方式农产品的包装成本为1万元/吨，根据市场调查，它每吨平均销售价格y（单位：万元）与销售量m（单位：吨）之间的函数关系为y = -m+14（2≤m≤8）；乙方式农产品深加工等(不含进价)总费用S（单位：万元）与销售量n（单位：吨）之间的函数关系是S=3n+12，平均销售价格为9万元/吨．
（1）该公司收购了20吨农产品，其中甲方式销售农产品x吨，其余农产品用乙方式销售，经销这20吨农产品所获得的毛利润为w万元（毛利润=销售总收入－经营总成本）．?
①直接写出：?
甲方式购买和包装x吨农产品所需资金为_________万元；?
乙方式购买和加工其余农产品所需资金为_________万元；?
②求出w关于x的函数关系式；
③若农产品全部销售该公司共获得了48万元毛利润，求x的值；
④若农产品全部售出，该公司的最小利润是多少．?
（2）该公司现有流动资金132万元，若将现有流动资金全部用于经销农产品，?
①其中甲方式经销农产品x吨，则总经销量p为__________吨(用含x的代数式表示)；
②当x为何值时，使公司获得最大毛利润，并求出最大毛利润．
答案解析：
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