购进的免税农产品的入账价值怎么算?要区分一般纳税人和小规模纳税人
工具/原料
税
销售发票和收购发票
方法/步骤
如果是小规模纳税人,购入免税农产品也是全额计入成本,不能进项抵扣。
如果是一般纳税人,只有从农业生产者购买的农产品是免税的。分两种情况。
第一种情况.购买免税农产品,凭“农产品收购发票”或“农产品销售发票”抵扣。
第二种情况,用于深加工的农产品(13%税率的货物):按照买价*10%
用于非深加工(9%税率的货物或者6%税率的服务):按照买价*9%
举个例子:某公司为增值税一般纳税人,2020年8月收购免税农产品一批,收购发票注明的买价为100000元,收购的免税农产品已验收入库,该农产品是用于生产税率为13%的产品,则该批农产品的入账价值为多少元?
答:入账价值就是用总的价格10万元,一般用于加工13%的产品属于深加工。扣除可以抵扣的金额100000*10%=1万元,那么入账价值就是9万元。
注意事项
注意用于深加工还是非深加工
注意取得正规的发票,没有发票就只能计入成本
蔬菜等采购时计入“消耗性生物资产”，播种时计入“农业生产成本”，明细自己根据需要设置，成熟后结转生产成本等，然后可以计入“农产品”科目，在销售时从“农产品”科目结转到“主营业务成本”。果树、苗木外购时计入“生产性生物资产”，种植时计入“林业生产成本”，在果树或者苗木未达到可使用状态之前，期间的人工，材料等，制造费用等根据实际情况计入林业生产成本的明细科目中，在达到可使用状态后，结转林业生产成本，计入到固定资产里面，林业折旧年限是10年，采用直线折旧法就可以了。
